Бухгалтерия в Казахстане

Ваш помощник в мире бухгалтерского учета

Применение корректировки 90% по ИПН

  • 24.11.2020
  • 24.11.2020 19:16

Корректировка 90% дохода по ИПН

В 2019 году в Налоговый кодекс Республики Казахстан были внесены изменения для корректировки индивидуального подоходного налога для людей с низкими заработными платами в целях уменьшения налоговой нагрузки.

Пункт 1 статьи 341 был дополнен 49 пунктом:

49) облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом. 

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; 

Таким образом, работники, у которых месячный доход не превышает 25 месячных расчетных показателей (МРП) может рассчитывать на уменьшение облагаемой суммы по ИПН в размере 90%.

Правила расчета корректировки

Так как в подпункте 49 пункта 1 статьи 341 говорится, что корректировке подвергается 90% от суммы облагаемого дохода, нужно определить непосредственно саму сумму облагаемого месячного дохода работника.

Статья 353 НК РК “Определение облагаемого дохода у источника выплаты

1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса, минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.

То есть облагаемый доход для определения корректировки определяем так же, как и облагаемый доход для исчисления ИПН до вычета самой корректировки.

При расчете ИПН

Корректировка 90% предназначена для уменьшения индивидуального подоходного налога работников с низкой заработной платой менее 25 МРП. Корректировка применяется.

При расчете СН

В статье 484 “Объект налогообложения [социального налога]” в подпункте 3 пункта 3 написано, что

доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;

Следовательно, пока не принят в действие подпункт 53 (на момент написания статьи не принят – 24 ноября 2020 года), корректировка при расчете социального налога применяется.

При расчете ВОСМС и ООСМС

Подпункт 2 пункта 4 статьи 29 Закона “Об обязательном социальном медицинском страховании” гласит:

Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов… указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (Налоговый кодекс);

В подпункте 49 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, на которую ссылается вышеуказанная статья указано, что:

49) облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом. 

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; 

Исходя из вышеуказанных законов видно, что корректировка 90% применяется при расчете взносов и отчислений ОСМС.